個人獨資企業(yè)?

發(fā)布時間：2021-12-10

 

主要相關涉稅規(guī)定

(一)增值稅

1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規(guī)定，增值稅中的個人，是指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)，也就是屬于增值稅相關規(guī)定的“單位”。

【例】財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。個人獨資企業(yè)從事金融商品轉讓需要按規(guī)定繳納增值稅。

2.個人獨資企業(yè)可以是一般納稅人

3.個人獨資企業(yè)是小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，如：

(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含湖北）適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

(二)個人所得稅

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

【例】財稅〔2010〕96號：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

(三)提醒：稅收政策口徑中一定要區(qū)分個體工商戶和個人獨資企業(yè)

【例】我是一家個人獨資企業(yè)的投資者，取得的經營所得是否能適用國家稅務總局公告2020年第10號規(guī)定的延緩繳納個人所得稅政策？（國家稅務總局答疑）

答：不可以。根據國家稅務總局公告2020年第10號規(guī)定，個人所得稅延緩繳納政策僅適用于個體工商戶.